Todo lo que necesitas saber sobre la liquidación del IVA

La liquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), es un proceso esencial para autónomos y empresas que realizan actividades sujetas a este impuesto. Por eso, en este artículo exploraremos en detalle qué es la liquidación del IVA, cómo se lleva a cabo y los aspectos clave que debes tener en cuenta.

¿Qué es la liquidación del IVA?

El IVA es un impuesto indirecto que grava el consumo y se aplica en la mayoría de las transacciones comerciales de bienes y servicios en España. La liquidación del IVA es el procedimiento mediante el cual los sujetos pasivos (empresas o autónomos) declaran y pagan a la Agencia Tributaria la diferencia entre el IVA recaudado por las ventas (IVA devengado) y el IVA pagado por las compras (IVA soportado).

El Sistema de Suministro Inmediato de Información (SII) agiliza la gestión de la liquidación del IVA, permitiendo a las empresas y autónomos enviar sus registros de facturación a la Agencia Tributaria de forma casi instantánea, lo que facilita el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y reduce el riesgo de errores.

¿Cómo se realiza la liquidación del IVA?

La liquidación del IVA se realiza a través del modelo 303, que debe ser presentado de forma trimestral o mensual, dependiendo del régimen fiscal del contribuyente. Los pasos generales para la liquidación son: 

1. Recopilar las facturas de ventas y compras: Es importante tener a mano todas las facturas emitidas y recibidas durante el período de liquidación.
2. Clasificar las facturas: Las facturas se deben clasificar por tipo de operación (ventas, compras, gastos deducibles, etc.).
3. Calcular el IVA repercutido y soportado: Se debe sumar el IVA de cada tipo de factura, siguiendo las reglas establecidas por la normativa fiscal.
4. Completar el modelo oficial de liquidación: La Agencia Tributaria española proporciona un modelo oficial para la liquidación del IVA (modelo 303). En este modelo, se deben introducir los datos calculados en los pasos anteriores.
5. Presentar la declaración y pagar o ingresar el saldo: La declaración del IVA se debe presentar telemáticamente a través de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria. Si el resultado de la liquidación es a pagar, se debe ingresar el importe correspondiente en la cuenta bancaria de la Agencia Tributaria. Si el resultado es a devolver, la Agencia Tributaria procederá a la devolución del importe correspondiente.

Fecha en la que se realiza la liquidación del IVA

La periodicidad de la liquidación del IVA depende del régimen de tributación en el que se encuentre la empresa o autónomo. En general, las liquidaciones se realizan de forma trimestral, aunque existen caos en los que se realizan de forma anual. 

Aspectos clave en la liquidación del IVA

• Tipos de IVA: En España, existen diferentes tipos de IVA: general (21%), reducido (10%) y superreducido (4%). Es crucial aplicar el tipo correcto según el bien o servicio.
• Regímenes especiales: Existen regímenes especiales como el criterio de caja, bienes usados, y agencias de viajes, entre otros, que tienen particularidades en la liquidación.
• Plazos de presentación: Los plazos para presentar la liquidación son los primeros 20 días naturales del mes siguiente al trimestre que se declara. 

Errores comunes en la liquidación del IVA y cómo evitarlos 

La liquidación del IVA es una tarea crucial para autónomos y empresas, pero también es propensa a errores que pueden llevar a sanciones y problemas con la Agencia Tributaria. A continuación, vamos a conocer los fallos más comunes y cómo evitarlos:

• No revisar la información antes de enviarla

Uno de los errores más frecuentes es no verificar los datos antes de presentar la liquidación. Es importante revisar todas las facturas y asegurarse de que los cálculos del IVA y soportado son correctos. 

• No incluir facturas

Omitir facturas en la declaración puede resultar en una liquidación incorrecta. Es importante incluir todas las operaciones realizadas en el período correspondiente, tanto de ventas como de compras. 

• Clasificar incorrectamente los tipos de IVA

Aplicar el tipo incorrecto de IVA puede tener consecuencias significativas. Asegúrate de clasificar correctamente los bienes o servicios según el tipo general (21%), reducido (10%) o superreducido (4%).

• No hacer la declaración a tiempo

El incumplimiento de los plazos establecidos para la presentación de la liquidación del IVA puede resultar en multas. Los plazos suelen ser los primeros 20 días naturales del mes siguiente al trimestre que se declara. 

• No utilizar un software de gestión adecuado

El uso de un software de gestión contable puede ayudar a evitar muchos de estos errores, facilitando el seguimiento y la clasificación correcta de las facturas.

Actualizaciones y cambios en la legislación de liquidación del IVA

La normativa que regula la liquidación del IVA en España está sujeta a cambios y actualizaciones periódicas. Es importante que las personas que realizan la declaración estén al día de estas modificaciones para evitar errores en la misma y cumplir correctamente con sus obligaciones fiscales.

Ampliación de la comprobación limitada

Una de las novedades más significativas introducidas por la Ley 13/2023 es la figura de autoliquidación rectificativa. Esta permite a los obligados tributarios rectificar, completar o modificar una autoliquidación presentada anteriormente. Este cambio simplifica el proceso de corrección de errores, sustituyendo las declaraciones complementarias y las solicitudes de rectificación en ciertos casos.

Ampliación de la comprobación limitada

La Ley 13/2023 también ha modificado los procedimientos de comprobación limitada, otorgando a la Administración Tributaria la facultad de verificar la contabilidad mercantil. Esto se realiza con el fin de constatar la coincidencia entre lo registrado y la información en poder de la Administración, incluida la obtenida durante el procedimiento. 

Novedades en el INFORMA 2024

El INFORMA 2024 ha publicado una serie de novedades que afectan a la normativa del IVA. Estas actualizaciones incluyen cambios en la presentación del modelo 303, ajustes en los regímenes de tributación y nuevas directrices para la obtención de devoluciones de IVA.

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Referencias

BOE-A-2023-12204. Ley 13/2023, de 24 de mayo, por la que se modifican la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en transposición de la Directiva (UE) 2021/514 del Consejo de 22 de marzo de 2021, por la que se modifica la Directiva 2011/16/UE relativa a la cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad, y otras normas tributarias. Boletín Oficial de Estado, número 124, de 25 de mayo de 2023. Recuperado el 17 de mayo de 2024. Ver aquí

BOE-A-1992-28740. Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido. Boletín Oficial de Estado, número 312, de 29 de diciembre de 1992. Recuperado el 17 de mayo de 2024. Ver aquí 

Agencia Tributaria. (2024) Novedades publicadas en el INFORMA 2024. Ver aquí 

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