Curso impuestos especiales

Curso Impuestos Especiales

¿Qué son los impuestos especiales?

En nuestro ordenamiento fiscal encontramos dos figuras de imposición directa básica. Estas son el IVA, que es el impuesto general sobre el consumo y por el otro lado, los impuestos especiales, que gravan el consumo de unos bienes determinados. Estos impuestos especiales son impuestos que se aplican a consumos específicos. Además de su capacidad de recaudación, se debe tener en cuenta su finalidad extrafiscal, ya que sirven como instrumentos de las políticas energética, sanitaria o de medio ambiente.

Los Impuestos especiales se deben regir por: 

• Los sistemas fiscales de todos los Estados Miembros de la Comunidad Europea deben contener una serie de impuestos fiscales que graven el consumo de una serie de bienes como son los productos energéticos, la electricidad, el consumo de bebidas alcohólicas, y las labores del tabaco.
• Los Estados Miembros de la Unión Europea pueden mantener o introducir en sus ordenamientos, en cualquier otro momento, otros impuestos especiales diferentes a los que se han señalado anteriormente. Para esto se debe asegurar que no se realice ningún control en los intercambios de estos materiales dentro de la comunidad.

En España estos impuestos se regulan internalizando las normas que nos da la Unión europea con la Ley 38/1992, de 28 de diciembre. Esta ley se desarrolla por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio, que ha sufrido algunas modificaciones posteriores. Estas normas regulan los impuestos especiales sobre algunos medios de transporte, sobre la fabricación y sobre el carbón. Además, existe otro impuesto indirecto que se encarga de gravar los consumos específicos, aunque no es considerado como un impuesto especial. Se trata del Impuesto sobre ventas minoristas de algún hidrocarburo.

Tipos de Impuestos Especiales de Fabricación

Los impuestos especiales de fabricación son una serie de tributos de naturaleza indirecta que se aplican al consumo de ciertos productos específicos. Estos se gravan en una única fase, que puede ser en su fabricación, o en su importación, o cuando se introducen en el ámbito territorial interno de algún bien. Los impuestos especiales de fabricación son los siguientes:

• Impuestos especiales sobre el alcohol y las bebidas alcohólicas. Además, cada tipo de bebida tendrá su propio impuesto.
  • Impuesto sobre la cerveza
  • Impuesto sobre el vino y las bebidas fermentadas
  • Impuesto sobre el alcohol y bebidas derivadas
  • Impuesto sobre productos intermediarios
• Impuesto sobre los hidrocarburos
• Impuesto sobre las labores del tabaco
• Impuesto sobre la electricidad

Naturaleza de los impuestos especiales

• Reales: El derecho imponible de estos impuestos no se define en relación con una determinada persona.
• Indirectos: El derecho imponible de los impuestos especiales es una forma de manifestar indirectamente la capacidad económica y se basa en el consumo de estos bienes.
• Objetivos: No se deben tener en cuenta las circunstancias personales que tiene cada persona para definir la cantidad de deuda tributaria que se le aplicará.
• Inmediatos: Son instantáneos, se devengan en cada operación. 
• Se dan en una sola fase, es decir, son monofásicos: Se grava el impuesto en una sola fase del proceso de comercialización, pudiendo ser en su fabricación o en su importación.

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