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¿Conoces las diferencias entre el resultado fiscal y resultado contable? Sabes que son cada uno de ellos, no te preocupes que te vamos a enseñar todo lo que necesitas saber para calcularlos, diferenciarlos correctamente y cumplir así con los objetivos de una asesoría fiscal de forma eficiente.
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El término resultado contable hace referencia al resultado de restar los gastos a los ingresos al cierre anual de las cuentas de una empresa, habitualmente el 31 de diciembre, salvo que el cierre contable no coincida con el año natural. En este resultado contable, no se tienen en cuenta los impuestos derivados de estos ingresos o gastos, por lo que, son muchas las ocasiones que se requiere de una rectificación ya que no todos los gastos no son deducibles.
Para calcular el resultado contable se ha de seguir la fórmula: Resultado del ejercicio = Resultado antes de impuestos - Impuesto / Beneficio.
En este sentido, cada partida se calcula de la siguiente forma:
En el caso de obtener un resultado negativo después de estos cálculos, se puede concluir que han existido pérdidas tras la finalización del ejercicio contable.
El resultado fiscal sí que tiene en cuenta una vez realizada la cuenta de pérdidas y ganancias la deducción de los impuestos aplicables a las operaciones de la empresa. En este caso, existen gastos que no son deducibles, precisándose en este caso de una corrección conocida en el argot fiscal como ajuste. Los ajustes más comunes son aquellos relacionados con multas, sanciones, donativos o gastos sin justificación, entre otros.
Existen al respecto cuatro tipos de ajustes extracontables entre los que se encuentran.
Cronológicamente, el primer paso a seguir es conseguir el resultado contable tras el análisis de la cuenta de pérdidas y ganancias donde a los ingresos se le restarán los gastos. A continuación se valora si se debe realizar un ajuste de tipo positivo o negativo evaluando la información procedente del cálculo del resultado contable. En función de la decisión que se tome al respecto, se deberá sumar o restar al resultado contable este ajuste, para obtener así, la base imponible del impuesto de sociedades. Y por último, en función a esta base imponible, se deberá calcular el impuesto de sociedades.
El resultado contable se limita a informar acerca de los beneficios netos derivados de restar a los ingresos los gastos, ahora bien, sin tener en cuenta las deducciones fiscales. Como consecuencia de que no todo es deducible, puede tras aplicar los diferentes impuestos que el resultado fiscal y el contable no coincidan, lo que sería susceptible de un ajuste que como se desarrolló en líneas anteriores puede ser positivo, negativo, temporal o permanente.
La normativa que regula ambos resultados es también diferente, mientras el resultado contable se rige por el Plan General de Contabilidad, el Código de Comercio, la Ley de Sociedades de Capital, o las resoluciones del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, el resultado fiscal se tiene en cuenta para su cálculo la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
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Cristina Polo Calvo
COPYWRITER
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